Статья 168 нк рф с комментариями

Статья 168 НК РФ. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. Терминологический

Статья 168 нк рф с комментариями

1) При реализации товаров ( работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров ( работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров ( работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров ( работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.

Пункт 2 Статьи 168 Налогового кодекса РФ

2) Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров ( работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров ( работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

Пункт 3 Статьи 168 Налогового кодекса РФ

3) При реализации товаров ( работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 – 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса.При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.

Пункт 4 Статьи 168 Налогового кодекса РФ

4) В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.Абзац утратил силу с 1 января 2009 года. – Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ.

Пункт 5 Статьи 168 Налогового кодекса РФ

5) При реализации товаров ( работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп “Без налога (НДС)”.

Пункт 6 Статьи 168 Налогового кодекса РФ

6) При реализации товаров ( работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

Пункт 7 Статьи 168 Налогового кодекса РФ

7) При реализации товаров за наличный расчет организациями ( предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Расшифровка термина: «Федеральный закон». Федеральный закон представляет собой нормативно-правовой акт, который принимается в соответствии с Конституцией РФ по наиболее важным и актуальным общественным вопросам. Федеральные законы принимаются Государственной думой Федерального собрания РФ. Расшифровка термина: «Российская Федерация». Российская Федерация представляет собой государство, образованное в 1991 году на обломках СССР. Население Российской Федерации составляет приблизительно 146 миллионов человек. Российская Федерация согласно конституции является демократическим правовым государством с республиканской формой правления. Российская Федерация один из мировых лидеров в сферах науки, экономики, культуры, а также в военной сфере. Расшифровка термина: «ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА». ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА представляет собой субъективные права участников правовые отношения, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом, а также с теми материальными (имущественными) требованиями, которые возникают между участниками гражданского оборота по поводу распределения этого имущества и обмена (товарами, услугами, работами, ценными бумагами, деньгами и др.). Имущественными правами являются правомочия собственника, право хозяйственного ведения, право оперативного управления и обязательственные права (в т. ч. права на возмещение ущерба, причиненного жизни или здоровью гражданина Российской Федерации, а также вреда, причиненного имуществу физического или юридического лица), права авторов и изобретателей на вознаграждение, наследственные права.ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬРасшифровка термина: «ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ». ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ представляет собой физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Расшифровка термина «Налоговые агенты». Налоговые агенты – лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Расшифровка термина «Налоговая ставка». Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Расшифровка термина: «АГЕНТ». АГЕНТ (от лат. «agens» – действующий) представляет собой доверенное лицо (юридическое или физическое), совершающее в пределах полученных полномочий действия по поручению и в интересах другого лица (принципала). Предоставляет услуги за определенное вознаграждение. Расшифровка термина: «ОРГАНИЗАЦИЯ». ОРГАНИЗАЦИЯ представляет собой объединение двух и более лиц, являющихся субъектами права. Организация может приобрести права юридического лица (в случае государственной регистрации в установленном законом порядке). Отсутствие прав юридического лица само по себе не препятствует деятельности организации, если при этом члены организации не нарушают закон. В гражданском праве РФ термин «организация» нередко употребляется как синоним понятия «юридическое лицо». Под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью и созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Расшифровка термина: «ПРЕДПРИЯТИЕ». ПРЕДПРИЯТИЕ представляет собой по гражданскому законодательству РФ особый объект гражданских прав, имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. Предприятие как имущественный комплекс признается недвижимостью. Предприятие или его часть могут быть объектом купли-продажи, залога, аренды и других сделок, связанных с установлением, изменением и прекращением вещных прав. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором. Расшифровка термина: «СЛУЧАЙ». СЛУЧАЙ представляет собой в гражданском праве обстоятельство, наступившее без вины должника и кредитора и отрицательно отразившееся на исполнении обязательства. Освобождает должника от имущественной ответственности. Расшифровка термина: «ЦЕНА». ЦЕНА представляет собой по гражданскому праву одно из существенных условий некоторых видов договоров. Цена является денежным выражением обязательства произвести платеж за проданную (поставленную) продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Используется также для определения суммы договора либо денежного обязательства стороны, нарушившей договор или причинившей ущерб, возместить убытки или уплатить неустойку (штраф, пени). Расшифровка термина: «ЧЕК». ЧЕК (от англ. «cheque», «check») представляет собой ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (ст. 877 ГК РФ). Расшифровка термина «Налог». Налог – обязательный индивидуально–безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства. Расшифровка термина «Аккредитив». Аккредитив – поручение банку о выплате определенной суммы физическому или юридическому лицу при выполнении указанных в аккредитивном письме условий. Расшифровка термина «Работа». Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Расшифровка термина «Реализация». Реализация – передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу; а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе. Расшифровка термина «Счет». Счет – расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с Расшифровка термина «Товар». Товар – любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации. Расшифровка термина «Услуга». Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Расшифровка термина «Документ». Документ – материальный объект с зафиксированной на нем информацией в виде текста, звукозаписи или изображения, предназначенный для передачи во времени и пространстве в целях хранения или использования. Расшифровка термина «Налогоплательщики». Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых возлагается обязанность по уплате налогов в соответствии с НК РФ. Как исключение, филиалы и иные обособленные подразделения российских юридических лиц не рассматриваются в качестве самостоятельных налогоплательщиков, однако могут исполнять соответствующие налоговые обязанности головных организаций.

Источник: http://tvoedelo24-7.ru/nk-rf/Statya-168-nk-rf/

Статья 168 нк рф с ми

Статья 168 нк рф с комментариями

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов). 3.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса. При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса. 4.

Налоговый кодекс

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов). 3.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса. При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса. 4.

Статья 168 НК РФ

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов). 3.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса. При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса. 4.

Нк рф статья 168

Источник: http://likvidaciya-ooo-balashiha.ru/statja-168-nk-rf-s-kommentarijami-13481/

П. 3 ст. 168 НК РФ с актуальными ми

Статья 168 нк рф с комментариями

П. 3 ст. 168 НК РФ указывает, что хозсубъекты, находящиеся на общем налоговом режиме, выставляют счета-фактуры при совершении торговых операций.

Это один из основных документов, подтверждающих расчеты с бюджетом по НДС, и от правильности его составления зависит возможность принятия уплаченных сумм налога к вычету партнером налогоплательщика.

Попробуем ответить на вопросы, зачастую возникающие у налогоплательщиков при прочтении данной нормы.

Статья 168 НК РФ: назначение счета-фактуры

Когда нужно оформлять счет-фактуру

Нужен ли счет-фактура, если НДС не выделяется

Как изменилась форма за последние годы

Когда выписывается корректировочный счет-фактура

Статья 168 НК РФ: назначение счета-фактуры

Счет-фактура составляется при совершении хозопераций по реализации продукции, работ, услуг и пр. В нем отражается информация о товаре, его количестве, цене, стоимости и о сумме НДС.

Указанный документ используется в учете — как в налоговом, так и в бухгалтерском, именно из-за того, что в нем обозначена сумма налога.

В то же время, согласно положениям НК РФ и законодательства, регулирующего сферу бухучета, данный документ не относится к группе первичных и, соответственно, не может подтверждать реализацию и передачу товара контрагенту.

Согласно положениям ст. 168 НК РФ счет-фактура служит основанием для принятия к вычету уплаченных сумм НДС и тем самым способствует снижению налогового бремени плательщика данного налога. Это придает важность и самому документу, и тому, чтобы он был заполнен в соответствии с правилами, установленными в Налоговом кодексе.

Счет-фактура составляется продавцом в 2 экземплярах, один из которых передается покупателю. Также информацию из документа необходимо отразить в соответствующих регистрах налогового учета.

Что касается фиксации данного документа в журнале выставленных и полученных счетов-фактур, то эта операция проводится только посредниками, действующими в интересах других лиц. Указанное новшество введено в действие с начала 2015 г.

и распространяется, как правило, на агентов и комиссионеров.

Когда нужно оформлять счет-фактуру

Составление счета-фактуры осуществляется в случаях совершения облагаемых НДС операций. Так, статья 168 НК РФ указывает, что данный документ формируется:

  • при продаже товаров, работ, услуг;
  • переходе прав на имущество;
  • получении аванса.

Согласно ст. 168 НК РФ счет-фактура формируется в течение 5 календарных дней с момента осуществления перечисленных операций.

В случае перечисления предоплаты в отношении товаров, которые будут поставлены позднее, покупатель имеет право принять к вычету НДС с перечисленного аванса в том налоговом периоде, в котором была осуществлена оплата, даже если отгрузка будет совершена в другом периоде.

Нужен ли счет-фактура, если НДС не выделяется

Зачастую при проведении торговых операций объектами сделки выступают товары, которые в силу норм закона не попадают под налогообложение НДС.

Здесь закономерно возникают вопросы — как быть со счетом-фактурой, необходимо ли его формировать? Отвечая на них, следует добавить, что помимо указанной ситуации данный вопрос может возникнуть и у продавцов товаров, не являющихся плательщиками НДС.

Ответ таков: в указанных нами случаях формирование счета-фактуры при совершении операций по реализации не обязательно. В то же время следует отметить, что условие, предусматривающее несоставление счета-фактуры, лучше обозначить в договоре или дополнительном соглашении к нему.

Как изменилась форма за последние годы

Форма счета-фактуры периодически изменяется, в нее вносятся необходимые, по мнению чиновников, элементы для более детального отражения информации о совершаемых операциях. Наиболее значительные изменения произошли в 2011 году: постановлением Правительства РФ от 26.11.2011 № 1137 была утверждена обновленная форма, которая применяется на практике с 2012 года.

Чуть позднее, в 2014 году, поменялись некоторые правила заполнения данного документа, а в 2015-м произошли изменения, которые коснулись лишь определенной группы лиц (комиссионеров). Так, теперь последние вправе составлять один общий документ своему партнеру. Указанные новшества в первую очередь направлены на сокращение объемов подготавливаемых документов.

Когда выписывается корректировочный счет-фактура

Еще одним новшеством является введение в оборот в середине 2013 года разновидности рассматриваемого документа — корректировочного счета-фактуры. Он необходим для того, чтобы внести соответствующие исправления в ранее выставленный счет при возникновении таких ситуаций, как изменение цены либо количества поставленного товара, которое может произойти в результате:

  • изменения цен в соответствии с условиями договора;
  • выявления недостачи;
  • обнаружения бракованного товара.

Следует отметить, что выставление корректировочного счета-фактуры влечет за собой внесение соответствующих изменений в остальные документы, на основании которых указанный счет был сформирован. К таким документам относят первичку — накладные, акты и пр.

Ст. 168 НК РФ устанавливает для корректирующего счета-фактуры тот же срок составления, что и для первоначального документа, — 5 дней.

***

В завершение отметим, что счет-фактура является значимым документом и его составлению необходимо уделить должное внимание, так как это может сказаться на возможности партнера налогоплательщика получить вычет по НДС. Также обращаем внимание, что срок составления данного документа исчисляется в календарных днях, а не в рабочих.

Источник: https://okbuh.ru/nds/p-3-st-168-nk-rf-s-aktualnymi-kommentariyami

Ваши права
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: